資源型企業資產減值計提動機的實證研究.pdf

1、資產減值會計一直以來都是會計理論界與實證界討論的熱點。我國資產減值會計準則的發展經歷了從“二項準備”、“四項準備”、“八項準備”的計提到2007年1月1日起實施的企業會計準則第8號《資產減值》會計準則。準則的發展為加強會計信息的質量奠定了堅實的基礎，但是仍存在不少問題。資源型企業作為國民經濟的支柱產業，為國家的經濟社會發展提供強大的物質資源保障。2010年以來，我國的經濟增長速度明顯放緩，煤炭、鋼鐵、電力的需求下滑，導致煤炭、鋼鐵資源價

2、格開始下滑，石油、天然氣價格也出現大幅度的波動，隨著逐漸開采的進行，礦產資源的儲量也在逐漸減少，資源的形成速度遠不及人類開發利用的速度，開采成本在逐漸上升。這樣的情況下，企業資產減值應相應的做出調整，本文基礎這樣的背景，分別從經濟因素和盈余管理因素倆個方面對我國資源型企業資產減值計提的計提動機進行研究。
　　本文在國內外相關文獻的研究基礎上，以會計目標理論、穩健性原則和資產的未來經濟利益觀等理論為支撐，分析了影響資源型企業資產減值

3、的計提動機，為實證部分的假設提供了理論基礎。其次對選擇資源型企業作為研究對象做出了解釋。實證研究部分，以上市公司計提的資產減值率為被解釋變量，以營業收入增長率、總資產凈利潤率、總資產周轉率、人均GDP的對數為反應經濟因素的解釋變量，以扭虧、大清洗、利潤平滑為盈余管理動機的解釋變量，以資產規模和年份為控制變量，通過多元回歸模型對影響我國資源型企業資產減值的計提因素進行了分析。實證研究發現，影響資源型企業資產減值計提的因素既包括企業自身的經