次級河水環境治理績效審計評價研究.pdf

1、隨著人口的增長，水資源將嚴重不足，水安全形勢十分嚴峻、水環境治理任務面臨巨大挑戰。從統計數據來看，三峽庫區次級河流主要污染物有近60％來自于次級河流域及其農村面源污染，因此次級河是水污染源頭和上游。為此各級政府投入了大量的人力、物力、財力對次級河水進行治理，如何客觀科學地審計評價次級河水環境治理績效，針對性地提出整改意見，成為當前理論與實踐關注的重點問題。針對該問題，國家審計機關近年來開展了水環境污染防治資金、水環境整治資金和七大水系及

2、三江源水資源環境專項審計調查。在審計實施過程中，國家審計機關遇到主要有以下三個有待解決的突出問題：一是解決如何從審計角度，政府審計角度確定水環境治理績效審計評價標準、解決水環境治理績效審計評價的客觀性、完整性、精確性、評價事項存在模糊性難以定量性的問題；二是解決如何評價流域所在區域地方政府水環境治理措施的優劣程度與結果好壞；三是解決如何客觀而精確的科學評價水環境治理效果與水生態文明建設工作的效益、以提出促進和倒逼水環境治理主體（尤其是政

3、府）按新的環保法依法執行→調動各方積極性→節約有限的資源→提高其治理效果→讓老百姓和上級政府滿意的有較強針對性和可操作性的政策建議→就是審計的關鍵所在→也是當務之急。
　　基于此，論文采用問題導向，從國家審計角度對次級河水環境治理尤其是政府的水環境綜合治理進行績效審計評價定量研究，在現有研究成果的基礎上，建立定性與定量相結合的次級河水環境績效審計評價標準、以“水環境治理績優度”目標框架為研究對象為的主要突破口，深入現場和有關單位進

4、行調查研究與資料收集，綜合運用主成分分析法、模糊數學法等研究方法→建立分析框架與模型，獲得影響次級河水環境績效審計評價的主要因素及其影響機理，建立了次級河水環境治理績效審計標準，結合瀨溪河榮昌段實證案例驗證了該標準的指標體系、評價等級體系、評價模型的科學性、可靠性，以便審計機關根據定量的評價值，進行客觀精準的出具審計評價意見，通過審計評價的外在倒逼機制與再監督機制、以達到促進地方政府正確履行生態責任、增強水環境治理效果持續改善的作用。<

5、br>　　一、研究的主要內容
　　1、在關鍵研究盲點與創建水環境治理績效審計評價標準體系、以及將模糊事件定量轉換分析方面，主要研究解決審計機關難以開展的水環境治理績效審計評價標準問題，以及解決水環境治理績效審計評價準則因素所屬觀測指標(觀測變量)存在不確定性——模糊性、難以定量、難以系統化，缺乏科學性和系統挖掘、定量處理的困難。論文提出了新的概念“水環境治理績優度”，拓展了水環境治理的內涵和外延，并將其作為水環境治理結果好壞的總的

6、標準，把通過模糊綜合評價計算出的績優度分數的分值作為審計評價總的標準值。即運用主成分分析法、模糊綜合評價方法構建出多因素、多層次、非線性的、立體的含有系統評價指標、評價等級、評價標準和模糊綜合評價模型，計算出具體的水環境績效評價主要因素的單因素的分數即單因素評價值，從而解決了水環境績效審計各要素難以定量反映客觀治理活動的問題。
　　2、在實現審計評價標準的系統性與客觀性的研究方法集成與模型應用方面，主要研究解決實現審計評價標準的系

7、統性與客觀性方面的方法單一、分散、不整合集成的問題。將模糊數學方法、主成分法進行方法整合與集成，并將其與次級河水環境治理績效審計評價實踐相結合，產生了水環境治理審計評價新方法，科學確定審計評價單因素指標間、各主要分析因素間的權重、避免了人為確定評價權重的主觀因素影響、提高客觀性和精準度，同時豐富拓展了模糊數學綜合評價法的應用領域。建立單因素和多因素績效審計評判矩陣，結合水環境治理績效審計評價項目實施的具體特點，計算分析各單因素、多因素的

8、權重和模糊綜合評價值，增加了水環境績效審計評價的精準性和可操作性。
　　3、在實證研究、標準推廣、政策應用方面，研究解決“水環境治理績優度”審計評價定量標準未得到實證檢驗并證明有效以復制推廣的問題，研究解決基于水環境治理普遍效果欠佳及其制度性原因、政策措施性原因，加強次級河水環境治理審計工作與次級河水環境治理績效審計評價，研究解決審計系統盡早出臺水環境治理績效審計評價標準及其應用辦法，早日實現基于統一標準基礎上的大格局審計，研究解

9、決通過外部的水環境治理績效審計評價的倒逼與再監督機制，打造生態政府，改變片面追求經濟GDP與忽視綠色GDP和幸福GDP的不良現象，高度重視水生態文明建設及其頂層設計等。
　　論文將審計評價標準運用于瀨溪河榮昌段進行實證檢驗，證明該新標準客觀可行，有利于審計機關科學推廣水環境治理績效審計評價。以瀨溪河榮昌段水環境治理績效審計項目為例，運用主成分分析法，提出水環境治理績效評價的五大因素，運用模糊綜合評價法，通過評價標準公式與等級、專家

10、打分、專家判斷矩陣等方式，計算出該流域5個單因素的模糊綜合評價值以及水環境綜合績優度的評價值，據此提出了改進和完善該流域水環境治理的對策建議，以提高審計機關的水環境治理績效審計項目管理水平，促進次級河水環境治理的持續改善，促進提高水環境治理的生態效益。
　　論文研究除了上述提到的模糊綜合評價法等方法外，還采取了動態與靜態相結合的方法、規范和實證相結合的方法、演繹與歸納相結合的方法進行研究。
　　二、研究的主要結論
　　

11、1、標準方面的結論。從國家審計角度看，次級河流水環境治理績效審計是應該有評價標準、而且是應該有科學和系統的定量評價標準。論文通過對績效審計理論、生態文明理論、環境安全理論、系統控制論、治理理論、公共經濟學理論與福利經濟學理論、制度經濟學理論及其與次級河水環境治理績效審計評價標準的研究，結合審計主體的績效審計評價目標與導向，結合審計實務實際與國家部分政策法規標準，運用主成分法對實測數據進行篩選，符合邏輯、自然梳理出次級河流水環境績效審計評

12、價標準的主要因素，建立了次級河流水環境治理績效即“水環境治理績優度”的標準及其理論框架，即水環境治理控制措施情況、治理政策執行情況、治理資金投入使用情況、治理工程完善程度、治理效能實現程度。這種定量標準是以前未曾研究過的。
　　2、體系方面的結論?！八h境治理績優度”標準及其理論框架應該是一個科學的系統體系。它包括次級河水環境治理績優度的5個準則要素及其排序、15個具體觀測變量指標和75個評價定量標準與等級，它涉及多層次、多因素、

13、非線性的、立體的審計評價模型、評價指標體系、評價等級體系，從而有利于避免個別零星與支離破碎的審計評價，有利于指導未來開展復雜的水環境治理績效審計項目管理。這種體系是以前未曾研究過的。
　　3、研究方法與研究模型方面的結論。實現次級河流水環境治理績效審計評價標準的定量化和系統化，應該是有系統的科學方法和綜合評價模型的。論文鑒于以前還未有將模糊數學方法、主成分法等方法整合集成在一起，從國家審計角度對水環境治理績效做定量評價的情況，將模

14、糊數學方法、主成分法等方法整合集成與適應性優化，并與水環境治理績效審計評價相結合。根據次級河水環境治理評價的5個主要因素，綜合運用模糊數學方法，運用評價要素集、評價等級集、模糊子集及模糊矩陣，建立了適應次級河水環境治理的復雜管理系統的模糊綜合評價模型即模型設計，該模型可為全國類似的績效審計評價提供科學方法和科學工具。這種方法集成優化和這種適應性的模糊綜合評價模型是以前未曾研究過的。
　　4、實證分析與復制推廣方面的結論。把次級河水

15、環境治理評價主要因素分為5個，即管理性因素（水環境治理績優度）、政策措施性因素、操作性因素（資金和工程）和結果性因素，把次級河水環境治理評價模型、評價因素、評價標準、評價方法等綜合運用于瀨溪河榮昌段的實證分析（瀨溪河水環境治理績優度即水環境治理績效審計評價值”為68.13分），處于治理效果的中平均水平偏上，證明水環境治理績優度標準客觀可行，提出了改進和完善該流域水環境治理的相應對策，據此改善審計機關的水環境治理審計項目管理并利于“大格局

16、”審計的開展。
　　5、政策應用方面的結論。針對次級河水環境治理績效審計評價標準定量化、系統化、體系化及其理論框架、方法集成的研究，針對瀨溪河榮昌段水環境治理評價標準的實證分析，論文提出以下6點政策建議：盡早出臺水環境治理績效審計評價標準及其應用辦法，早日實現基于統一標準基礎上的大格局審計；加大水環境治理資金投入與治理工程建設，提高污水集中處理與深度處理能力；創新政府理念，打造生態政府；高度重視水生態文明建設及其頂層設計；加強點、

17、線、面的源頭治理和重點治理；從次級河流域水環境治理績效審計評價這個微觀評價的倒逼和再監督入手，促進實現整體水環境治理體系現代化。
　　三、可能的創新
　　1、研究視角的創新。主要包括理論研究的特殊視角的創新和建立次級河水環境治理績效審計評價標準的創新。從國家審計角度對水環境治理績效尤其是政府的水環境綜合治理績效進行審計評價尤其是定量評價，是以前從未研究過的。本文在關鍵研究盲點與拓展水環境治理績效審計標準定量研究的范疇方面，基

18、于標準難以定量難以系統化的問題導向研究范式，在對理論、實務與審計評價標準關系研究的基礎上，研究建立了“水環境治理績優度”標準及其理論框架，實現了理論創新。即構建了次級河水環境治理績優度的5個準則要素及其排序、15個具體觀測變量指標和75個評價定量標準與等級，界定了定量標準新內涵，提出了多層次、多因素、非線性的、立體的審計評價模型、評價指標體系、評價等級體系，有利于避免個別零星與支離破碎的審計評價，有利于指導未來開展復雜的水環境治理績效審

19、計項目管理工作，找到治理績優度高低的根本性和結構性因素，有利于審計機關開展績效審計評價化繁為簡和改善審計項目管理，有利于對當地政府的水環境治理履職的考核與動態考核。
　　2、研究方法集成和方法優化的創新。鑒于以前還未有將模糊數學方法、主成分法等方法整合集成在一起，從國家審計角度對水環境治理績效做定量評價的情況，本文以在實現標準的系統性與客觀性的研究方法集成與模型方面，將模糊數學方法、主成分法等方法整合集成與適應性優化，并與水環境治

20、理績效審計評價相結合，實現了應用方法創新和方法論創新。解決實現審計評價標準的系統性與客觀性方面的方法單一、分散、不整合集成的問題，產生了水環境治理審計評價新方法，科學確定審計評價單因素指標間、各主要分析因素間的權重、避免了人為確定評價權重的主觀因素影響、提高客觀性和精準度，同時豐富拓展了模糊數學綜合評價模型的應用。建立單因素和多因素績效審計評判矩陣，結合水環境治理績效審計評價項目實施的具體特點，計算分析各單因素、多因素的權重和模糊綜合評

21、價值，增加了水環境績效審計評價的精準性和可操作性，可為全國類似的績效審計評價提供科學方法和科學工具。
　　3、研究觀點的創新。本文經過理論與實證研究，基于水環境治理普遍效果欠佳及其制度性原因、政策措施性原因，提出了加強次級河水環境治理審計工作與次級河水環境治理績效審計評價，提出了盡早出臺水環境治理績效審計評價標準及其應用辦法，早日實現基于統一標準基礎上的大格局審計，提出了加大水環境治理資金投入與治理工程建設，提高污水集中處理與深度