資產減值會計的理論與實務問題研究.pdf

1、資產減值會計在我國的發展還處于"初級階段",不論在理論研究、具體規范還是實際操作中都很不完善.鑒于我國目前資產減值會計中存在諸多問題,研究資產減值會計的理論與實務問題具有重要的現實意義.本文從以下幾個方面對資產減值會計有關內容進行了探討:第一部分,闡述了資產減值會計的基礎理論.由于目前資產減值會計的理論研究很不系統,本文引入了財務會計理論結構,并在其基礎上構建了資產減值會計的理論框架,從會計目標、會計信息的質量特征、資產要素、確認與計量

2、、基本原則、基本假設、操作限制等方面系統地探討了資產減值會計的理論結構.第二部分,論述了資產減值會計的確認、計量、記錄與披露四個方面的內容.重點討論了資產減值的確認標準、計量屬性的種類及計量標準的選擇;并介紹了資產減值會計記錄的方法及披露的要求.第三部分,將我國資產減值會計規范與美國及國際資產減值會計準則進行比較.通過總體情況的比較,發現我國目前還沒有專門的資產減值會計準則,僅在《企業會計制度》及有關資產準則中做了原則性的規定;通過具體

3、條文的比較,指出我國會計規范存在可操作性不強、會計政策彈性大,缺乏對會計實務的具體指導等問題.第四部分,分析了我國資產減值會計運用中面臨的問題,并在借鑒西方資產減值準則的基礎上,提出了進一步完善我國資產減值會計規范、提高會計人員的綜合素質、建立健全信息市場與價格市場、加強外部審計監督等方面的對策.西方會計界對資產減值的會計規范也經歷了一個從不完善到完善、從初級到高級逐步發展的過程.在目前我國價格市場、信息市場還不健全的情況下,首先應對會