新會計準則科目及核算

1、可供出售金融資產科目可供出售金融資產科目本科目期末借方余額，反映企業持有至到期投資的攤余成本?！翱晒┏鍪劢鹑谫Y產”用法如下:一、本科目核算企業持有的可供出售金融資產的價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產?？晒┏鍪劢鹑谫Y產發生減值的，應在本科目設置“減值準備”明細科目進行核算，也可以單獨設置“可供出售金融資產減值準備”科目進行核算。二、本科目應當按照可供出售金融資產類別或品種進行明細核算。三、可供出售金融資產的主要賬務處

2、理（一）企業取得可供出售金融資產時，應按可供出售金融資產的公允價值與交易費用之和，借記本科目（成本），貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目。（二）在持有可供出售金融資產期間收到被投資單位宣告發放的債券利息或現金股利，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（公允價值變動）。對于收到的屬于取得可供出售金融資產支付價款中包含的已宣告發放的債券利息或現金股利，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（成本）。（三）資產負債表日，可供出售金融資產的公允價值高于

3、其賬面余額的差額，借記本科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。根據金融工具確認和計量準則確定可供出售金融資產發生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記本科目（減值準備）。同時，按應從所有者權益中轉出的累計損失，借記“資產減值損失”科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。已確認減值損失的可供出售債務工具在隨后的會計期間公允價值上升的，應在原已計提的減值準備金額內，按

4、恢復增加的金額，借記本科目，貸記“資產減值損失”科目。已確認減值損失的可供出售權益工具在隨后的會計期間公允價值上升的，應在原已計提的減值準備金額內，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。（四）企業根據金融工具確認和計量準則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的，應在重分類日按該項持有至到期投資的公允價值，借記本科目，已計提減值準備的，借記“持有至到期投資減值準備”科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資

5、——投資成本、溢折價、應計利息”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。首頁財經法規中央財政法規與會計準則相關文件正文企業會計準則應用指南企業會計準則應用指南——會計科目和會計科目和主要賬務處理主要賬務處理頒布時間：2006727發文單位：財政部企業會計準則應用指南企業會計準則應用指南——會計科目和主要會計科目和主要賬務處理賬務處理順序號順序號編號編號會計科目名稱會計科目名稱會計科目適用范圍說明會計科目適用范圍說明一

6、、資產類一、資產類11001現金21002銀行存款31003存放中央銀行款項銀行專用41011存放同業銀行專用51015其他貨幣資金61021結算備付金證券專用71031存出保證金金融共用81051拆出資金金融共用91101交易性金融資產101111買入返售金融資產金融共用111121應收票據121122應收賬款131123預付賬款141131應收股利151132應收利息161211應收保戶儲金保險專用171221應收代位追償款保險專用