資產減值對上市公司盈余管理的影響研究.pdf

1、企業中存在的盈余管理行為是社會各界廣泛關注的焦點之一。過度的盈余管理會影響社會資源的配置效率；會誤導投資人的投資決策；會危害債權人的資金安全，因此做到對企業盈余管理的有效識別是至關重要的。1998年我國財政部提出企業要計提四項減值準備，2001年的《企業會計制度》要求上市公司全面計提八項減值準備，資產減值準備一度被看作是上市公司盈余管理的工具，這主要是因為資產減值的判斷標準較為復雜，會計人員對減值金額的確定需要一定的職業判斷，這帶有一定

2、的主觀性，這為企業管理者提供了選擇對企業或自身有利的會計處理方式的機會，從而資產減值準備成為上市公司盈余管理的重要手段之一。
　　為了規范上市公司資產減值的確認、計量和相關信息的披露，2006年財政部頒布的新會計準則中資產減值第一次作為一項單獨的會計準則亮相，新資產減值的規定與原會計準則相比發生了很多變化，新企業會計準則第8號資產減值規定,固定資產、無形資產等長期資產的減值準備一經計提不得轉回，這大大遏制了企業用長期資產的減值準備

3、進行盈余管理的行為，但是新減值準則的制定要充分考慮資產減值可行性和約束性的平衡，不可能每一項都做詳細的規定，因此新準則不可避免地為企業的盈余管理留下了空間。新資產減值在我國已經實施了四年多的時間，新準則的實施對企業盈余管理產生了新的影響，并引起了業界的熱切關注。
　　在新資產減值實施的大背景下，本文采用理論分析與案例研究相結合的研究方法，以四川金頂2009年計提的資產減值情況為例，運用盈余管理的兩個基本計量模型，結合公司本身的財務