現代內部審計的發展趨勢

1、內部審計轉型講座,,,陳艷嬌，南京審計學院審計與會計學院副教授，內部審計系 主任， 博士，碩導，CIA，SAC。 中國內部審計協會培訓教師，《內部審計》 和 《內部控制》課程組負責人，IAEP（國際內部審計協會 IIA 內部審計教育合作伙伴項目）組成員，承擔著中國內審協會內審 發展研究 中心工作， 國際內部審計師協會（IIA）會員，中國審 計學會會員，江蘇審計學會會員， 國際信息系統審計 師協會（ISACA）會員，中國

2、農村金融與投資中心特聘研究員、 “國家 益貧政策” 亞太區域合作項目國家級顧問專家小組成員，農業部 農墾局項目評審專家組成員。在《審計研究》等專業期 刊上發表 論文40余篇，主持農業部、衛生部、企業集團等多項內部審計與 內部控制課題的研究。 聯系電話:13515116316 郵箱:32115075@qq.com QQ群： 59548576,講座內容,一、內審轉型背景二、結合中國內審實

3、際對內審轉型的思考1、內部審計環境2、內部審計機構3、內部審計人員4、內部審計業務5、內部審計技術方法6、內部審計管理,一、內部審計轉型背景,1、內部審計定義重新修訂2、國際一系列法規制度的推動3、國內一系列法規準則出臺的推動4、國內強化治理的需求5、內部審計發展趨勢使然,1、什么是內部審計？,2013年CIIA內部審計的新定義（第1101號）：本準則所稱內部審計，是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運作規范的

4、程序和方法，審查和評價組織業務活動及其內部控制、風險管理的適當性、合法性和有效性，促進組織改善治理和管理，幫助組織增加價值，實現其目標。,2003《內部審計基本準則》的內審定義：是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。,,2013年CIIA內部審計的新定義（第1101號）：本準則所稱內部審計，是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運作規范的程序

5、和方法，審查和評價組織業務活動及其內部控制、風險管理的適當性、合法性和有效性，促進組織改善治理和管理，幫助組織增加價值，實現其目標。,2004年IIA頒布的審計準則指出: “是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標?！?2014年內部審計工作規定（征求意見稿）內部審計是指單位（或組織，下同）的內部審計機

6、構或者人員，實施的一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統、規范的方法，審查和評價單位的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進單位完善治理、增加價值和實現目標。,2013年CIIA內部審計的新定義（第1101號）：本準則所稱內部審計，是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運作規范的程序和方法，審查和評價組織業務活動及其內部控制、風險管理的適當性、合法性和有效性，促進組織改善治理和管理，幫助組織增加價值，實

7、現其目標。,,COSO舊報告 SOX 法案 ERM框架 2013年COSO新報告,2、國際相關法規制度推動,,《中央企業全面風險管理指引》《企業內部控制基本規范》和三大配套指引 2012年《行政事業單位內部控制規范（試行）》,3、國內一系列法規準則出臺推動,,2013年8月中內協新準則出臺2014年1月內部審計工作規定（征求意見稿）2014年8月《內部審計質量評估辦法》2014年9月《商業銀行內部控制指引》,3

8、、國內一系列法規準則出臺推動（續）,4、國內強化治理的需求,2012年劉家義： 國家審計是國家治理的一個重要方面，是國家治理的監督控制系統之一。具有預防、揭示和抵御功能的“免疫系統”。公司治理的“四大基石”（IIA，2002）治理與內審關系,今后央企內部審計應著力推動以下五大轉變（國資委）：,—功能要從查錯防弊向價值管理轉變；—重點要從由財務收支審計向管理審計轉變；—審計關口要從由事后監督向過程控制轉變；——組織

9、體制要從分散管理向集中管理轉變；——審計方法要從傳統的現場檢查向現場檢查與遠程在線審計相結合轉變。,（一）內部審計環境1、目標：為組織增值、改善治理和管理，實現組織目標。2、由監督向監督與服務并重，服務于組織所有利益相關者。3、服務態度：服務導向4、注重制度化建設（例） 目前制度建設存在哪些問題？5、強化宣傳,二、結合我國內審實際情況對內審轉型的思考,（二）內部審計機構,目前現狀：——領導層級提升，審計獨立性提高

10、?！煌再|單位、不同行業、不同企業內審機構設置及其獨立性差異較大。舉例,,,,設在決策層,設在監督層,設在執行層,總經理領導下,財務副總經理或總會計師領導下,與紀檢\監察部門合署辦公,單一領導模式,雙重領導模式,,,,,,,,,,,,,董事會下設審計委員會,在企業行政系統—經營管理系統設置內審機構,我國內部審計機構的設置,,國有大型企業集團內部審計模式五種類型,分級管理模式

11、垂直管理模式分級管理與垂直管理相結合模式垂直管理與分級管理相結合模式集中管理與分級管理相結合模式,趨勢1：完善的內部審計組織架構問題：內部審計組織的效力和效率如何來界定？趨勢2：內審職能組織由分散化管理向集中化管理轉變問題：內審集中化管理作用？,（三）內部審計人員,國際上趨勢： 持續的內部審計人力資源建設； 國際上數量趨于減少（我國反之）； 人員知識結構上，多學科綜合素質；

12、 通過內部審計機制培養企業經理。,適應內部審計轉型需要，組織應培養什么樣的內審人員？,為什么內審人員在眾多公司被作為領導人的培養基地？,國際上內部審計業務內容趨勢,1、由合規導向型向管理導向型轉變，財務審計是基礎；2、關注內部控制審計、風險管理審計、治理程序審計是未來內部審計的重點；3、增值目標定位下的咨詢功能將會越來越受到內部審計師的青睞；4、關注戰略層面、職能部門銜接和系統重新設計等問題；5、關注大數據背景下的內審工

13、作開展。,（四）內部審計業務內容,我國內審轉型階段，重點開展：,1、內控審計成為審計主線，建立組織內控長效機制。2、績效審計成為亮點，提升履職效能。3、信息系統審計成為未來發展方向，緊跟時代步伐。4、積極探索大數據背景下的內部審計工作,（五）內部審計技術方法,其出發點：其減少時間，提升效率。1、傳統優勢技術方法保留2、強調風險導向審計方法的應用3、注重先進審計技術手段的使用，開展非現場審計4、參與式審計（協同）5、完善審