物資采購的節稅思路和技巧

1、“IIAXAllONFIELD_稅務園地——射會學習IACCOJNTI№lE^褂階b物資采購的節稅思路和技巧◎文／葛長銀彳公業的一切購買行為都可以稱為物資采J1購，細分有二：大額采購和零星采購。其中大額采購又分為大件采購(tL女rl購買固定資產)和人量采購(比如購買批量材料)。目前，很多倉業對大額采購都采取了招標方式，在節約了成本的同時，也提高了采購物資的質量，并基本消除了坑害企業的回扣現象，可謂一舉多得、一箭幾雕。招標采購，對采購企業

2、來說，可謂價格最低，質量最高，手續規范，抵扣充分，是一種值得推廣的采購模式。但前很多企業對零星采購(比如買個筆、買個本什么的辦公用品)，還是處于零星購買狀態，隨用隨買。這雖然減少了資金占用，但也增加_『不少r】常麻煩和零星成本。如果對零星采購也采取招標方式——招一個文具公司專門負責辦公用品的供貨，隨用隨送，統一結賬，讓文具公司開來增值稅發票，不但可以節約零星成本，還可以取得進項稅金進行抵扣，獲得一定的稅收效益。進項稅金是物資采購過程中的

3、涉稅項目，能否取得進項稅金，以及取得多少進項稅金，直接決定企業交納多少增值稅稅款。所以，物資采購的節稅思路就是：盡可能地取得最大的增值稅進項稅金。除增值稅專用發票外，稅法還規定了其他一些扣稅憑證，比如：運輸費發票，農產品采購憑證等等。增值稅暫行條例第八條規定：納稅人購進貨物或者接受應稅勞務(以下簡稱購進貨物或者應稅勞務)支付或者負手日的增值稅額，為進項稅額。下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：(一)從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值

4、稅額。(二)從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。(三)購進農產品’除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13％的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：進項稅額=買價扣除率(四)購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7％的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：進項稅額一運輸費用金額扣除率所以，在物資

5、采購過程中，要想取得最人的抵扣，就不能只關灃增值稅發票上的進項稅會了，還應關注一切可以扣除的扣稅憑證，并且要運用技巧獲取這些有效的憑證。我們案例講解如下：案例1：讓運費和貨款開在同一張發票上，獲得最大的進項稅金在目前的倉業實務中，讓供應商把運費和貨款開在同一張增值稅發票上的現象比較常見，采購商的目的就是獲得最大的增值稅抵扣。某飲料企業生產飲料需要大量的白砂糖，每到產糖季節，企業就要『旬糖廠采購大量的白砂糖，儲備起來。白砂糖的運輸量很大，

6、糖廠也沒有這么大的運力’所隊需要雇傭專業運輸公司來完成這個任務。飲料企業設計的交易模式是：我就負責出錢，白砂糖怎么運來，是糖廠的事。但最后你要把我支付的運費，與貨款合在一起，開在一張增值稅發票上，給我，我再付款。糖廠聯系運輸公司，并用同一張增值稅發票代運輸公司收取運費——從飲料企業收到運費后，再轉給運輸公司。這彎轉大了不說，糖廠還增加了稅負，這稅負就讓飲料企業賺去了。我們以100元運費為例計算如下：運費與貨款開在一張增值稅發票上，飲料企

7、業可以獲得進項稅金為：100(117％)x17％=1453(元)若是單獨開運輸發票，100元的運費飲料企業也可以提取7％的抵扣稅金，即7元。兩種方式比較，運輸費與貨款開在一張增值稅發票上，比單獨開運輸發票，可以多獲得抵扣稅葛長銀中國農業大學經濟管理學院副教授，中工國際上市公司獨立董事，實戰派財稅專家，主張“用大禹治水的方式治稅”引導合法的節稅籌劃方向j撰寫多部財稅暢銷書籍在多家會計(稅務)師事務所開辦“葛教授財稅工作室”。201001財

8、會學習I45萬方數據1尸A)(A110N同且_DI稅；子園地一金753元(1453—7)。由于飲料企業的進項稅金多了753元，進人成本的費用就相應少了753元；利潤多了753元，企業所得稅也就跟著提高了：753x25％=188(元)少交了753元的增值稅，多交了188元的企業所得稅，之間尚有565元的純利益，即565％的利益，為飲料企業賺取。若按100萬元運輸費計算，飲料企業通過讓糖廠合開發票的方式，就可以節約(或說賺取)稅款56500

9、元。在買方市場，買主在確定交易方式時有絕對的優勢，利用這個優勢，就可以合法獲利。但強行讓供應商虛假高開發票的行為，就過了，遲早會出事。案例2：向小規模納稅人索取增值稅發票，充分抵扣銷項稅金增值稅暫行條例第十一條規定：小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額X征收率第十二條規定：小規模納稅人增值稅征收率為3‰新稅法在降低并統一小規模納稅人稅率的同

10、時，也降低了其營業額標準，或說一般納稅人的。門檻”。增值稅暫行條例第二十八條規定：條例第十一條所稱小規模納稅人的標準為：(一)從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元以下(含本數，下同)的；(二)除本條第一款第(一)項規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。這就是說，企業到了一定的營業規模，不“升級”也不行，不

11、能老占小規模納稅人低稅率的“便宜”。一些零星用品，我們往往要向小規模納稅人采購，原因是用量少、價格便宜且手續簡單。但在現實的買賣活動中，我們在向小規模納稅人采購材料或商品時，會遇到這樣一種情況：向供貨商要發票是一個價，比如10塊錢；不要發票是一個價，比如8塊錢。這些“潛規則”，我們有時在批發中心等交易市場也能遇到；其背后，其實都隱藏著小規模納稅人偷逃稅款、獲取非法所得的丑惡面目。在向小規模納稅人采購物資時，我們認為：企業要想獲得最大的經

12、濟效益，就應該通過招標的方式，招一個小規模納稅人，負責相關零星物資的供應；并且，在低價的基礎上，明文規定索要正規的增值稅專用發票。461財會學習月刊某挖掘機經營商為了搞好售后服務，要采購幾個型號的螺絲釘，每年的采購額大約有50萬元，并且取得不了增值稅專用發票。實行招標后，他們選擇r一家小規模納稅人，專門供應這幾個型號的螺絲釘，采購額從50萬元降到38萬元(以前可能存在回扣問題)；在統一結算時，也取得了小規模納稅人從稅務機關取得的增值稅專

13、用發票(到稅務機關申請代開稅額相同的增值稅發票)，獲得進項稅金為：38(13％)x3％=111(萬元)這111萬元，就是在節約12萬元(50—38)采購成本后，企業在流轉稅環節獲得的節稅效益。案例3：農產品采購要獲取13％的抵扣涉農企業一般要涉及農產品的采購，但從老鄉那兒購買的東西，并不一定都是農產品。是農產品，可以按采購額的13％提取進項稅金；不是農產品，稅務機關就不讓你提取或提取了也不讓你抵扣。這里的關鍵點是“農產品”。先看看稅法是

14、怎么說的：增值稅實施細則第三十五條是這么說的：條例第十五條規定的部分免稅項目的范圍，限定如下：農產品，是指初級農產品，具體范圍由財政部、國家稅務總局確定。稅法把農產品指定為初級農產品，那么，什么是初級農產品依據稅法精神，我們理解為“沒有經過任何加工的農產品”就是初級農產品。采購的農產品能否提取進項稅金，關鍵就集中到了濃產品是否經過加r’——女晌判定‘功旺竹由基層稅務機關掌握。我們遇到一家家具生產企業，他們向老鄉收購木板，年收購額大約12

15、0萬元，結果稅務機關不讓他們提取進項稅金。我們建議他們向老鄉收購整樹(樹樁)，運到加工廠后再拉成板材。沒有拉開的整樹屬于初級農產品，就獲得了稅務機關的認可，允許他們抵扣。這樣，家具廠在流轉環節就節約了156萬元(120x13％)的增值稅。采購農產品能否提取進項稅金，關鍵是你采購的農產品是不是屬于“沒有經過加工的農產品”。所以，我們在采購農產品時，一定要注意：棉花和棉線不一樣，蔬菜和凈菜不一樣；甚至沒有包裝的大豆和經過包裝的大豆，也不一樣