電子商務稅收初探

1、電子商務稅收初探!曹愉摘要：電子商務的出現，對適用于傳統貿易方式的現行稅制形成了很大的沖擊。這不僅僅表現為電子商務稅收的征管極難操作，還表現為其稅收管轄權難以確定。世界各國對于電子商務的稅收問題也各持己見，看法不一。文章認為，從我國的實際情況出發，應當對電子商務進行征稅。關鍵詞：電子商務稅收征管管轄對策中圖分類號：!“#$%27!、美國三個月國庫券利率等，這樣即使不存在重定價風險和收益曲線風險，只要基準利率變化幅度不同，就會產生基差風險

2、。銀行為吸引客戶，保持并擴大競爭優勢，經常提供一些對客戶比較優惠的產品，這種動力促進了金融創新過程，同時產品的權利也更多地向顧客方傾斜。目前，大多數貸款合同、債券條款和存款都規定了與利率有關的各種選擇。這樣，在利率下降時，借款人會有提前償付的傾向；在利率上升時，機會成本和獲利沖動會使存款人傾向于提取存款。銀行和客戶之間權利與義務的不對等使銀行完全承擔了隱含期權風險。隨著利率風險管理技術的不斷發展，前三種風險可以逐漸實現比較精確的量化管理

3、，而隱含期權風險具有強烈的主觀性，期權持有人行為無法正確預測，因此隱含期權風險在銀行的利率風險管理中變得越來越重要?？傊?，利率風險將成為利率市場化背景下商業銀行的主要風險之一，而多種利率風險同時并存的現實要求銀行必須進行全面的利率風險管理。對于重定價風險，要盡量保持相關資產和負債的到期日和重定價日期相一致；對于收益曲線風險，要加強利率預測；對于基差風險，最好對資產和負債定價選擇統一的基準利率；對于隱含期權風險，更重要的是加強與客戶的溝通

4、，了解他們的需求，評!!!!!!!!!!!!!!!!價他們的風險態度和對利率的敏感性。參考文獻：安東尼利率風險的控制與管理（中譯本）經濟科學出版社，@@@年版（作者單位：中國人民銀行金融研究所博士后科研流動站，云南財貿學院投資研究所云南昆明ABCDD）（責編：小青）（上接第DA頁）需要提醒的是，這種現代化的稅收征管手段，不僅僅適用于電子商務，同樣也適用于傳統交易方式。D加強與網絡服務提供商的協作，確定電子商務的稅收管轄權。前文提到，由于

5、電子商務虛擬性特征的存在，使得原有的“屬人原則”和“屬地原則”無法落實，稅收管轄權難以確定。因此，要實現對電子商務的征稅，就必須要找出既符合電子商務特征又能夠客觀確定其稅收管轄權的新的征稅連結因素。而要完成這個任務，又必須取得網絡服務提供商的協作。具體地講，應該要求用戶向服務商申請網址（域名）登記時出示相關的合法證件及其他真實資料，重點包括工商營業執照、個人身份證、注冊地、營業所在地及居住地等等。網絡服務提供商再將這些資料轉交稅務機關進

6、行查證，核實后方予登記。如此一來，我們就可以把以上網址（域名）與其具體的地理位置及公司名稱（個人身份）聯系起來了，稅收管轄權的問題也就順理成章得以解決。E加大現代技術投入和人才的培養，逐步解決電子商務稅收征管難以操作的問題。電子商務稅收征管難以操作是另外一個重要問題。如前所述，它又表現在企業逃稅可能性大和差別稅收政策無法實施兩個方面。但這也不是不能克服的。首先來看企業逃稅。電子商務與稅收征管、偷逃與堵漏，歸根結底都是技術和人才的競爭。國

7、家稅務機關應該以網絡服務提供商的幫助為契機，加快技術更新，提高硬軟件水平，依托計算機網絡，在電子商務服務器上設置具有跟蹤統計功能的相應軟件，監督用戶的應稅數據，尤其是對有偷逃稅款前科的納稅人重點監察。當然，稅務機關追蹤、監察的工作應得到相關的法律支持，應授予稅務機關進入加密系統的權力。同時，再大力培養既懂稅收知識又懂網絡技能、電子商務操作程序的新型稅務人員，保證稅收監管走在電子商務的前沿。只要做到了以上兩點，有效控制電子商務中的逃稅行為

8、應該是能夠實現的。其次來看差別稅收政策。目前還沒有一種合理的標準來判定在線交易中圖書、報紙、音像制品以及電腦程序等數字化商品的交易收入到底屬于銷售所得、勞務所得還是特許權使用費所得，因此差別稅收政策確實無法實施。但是我們絕不能因噎廢食，從此就放棄對電子商務的征稅?？梢圆捎玫臋嘁酥嬍?，既然無法分辨，干脆就視為一體，按照稅法規定，對它們采用最優惠的一種稅收政策。這樣雖然也會導致一些負面影響，卻也有三個積極作用：一是電子商務征稅可以立即實施

9、，增加了國家收入；二是優惠的稅收政策可以促進我國電子商務的發展；三是在征稅實施中能夠具體地發現各種不良效應，可以尋機改進。這比畏難不進還是要好得多。F積極參與國際對話，加強稅收協調與合作。電子商務的全球化引發了許多國際稅收問題，我國應積極參與國際對話，加強與世界各國的稅收協調與合作，以達成既維護國家稅收主權，又促進電子商務發展的目的。筆者認為，關于電子商務稅收的國際對話主要應該包括以下幾個內容：（）各國應充分體諒對方利益，以解決電子商務

10、免稅與增稅之爭，消除貿易壁壘、避免跨國所得的重復征稅；（D）建立一個全球性的網址（域名）注冊與管理系統，在尊重國際稅收基本原則的基礎上，對稅收管轄沖突問題進行解決，以維護各國的稅收主權；（E）建立全球性的電子交易支付系統，加強對電子貨幣的追蹤與監控，以有效防止跨國偷逃稅行為；（F）防范偷稅與避稅行為，妥善解決稅收管轄權問題，消除貿易壁壘，避免跨國所得的重復征稅以及聯合打擊跨國偷逃行為。加強國際稅收協調與合作，維護國家稅收主權，促進電子商

11、務發展。筆者認為，只要切實做好了以上幾點，我們是能夠完成電子商務稅收征管任務的。雖然在最初的操作中，難免會出現一些錯漏現象，但我!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!們也因此會得到更多的改進機會，可以逐步予以完善。參考文獻：姚立新新世紀商務———電子商務的知識、發展與運作［G］北京：中國發展出版社，@@@D尹音頻電子商務稅收理念與制度挫折［H］涉外稅收，DCCD（A）E李冰，王洛忠淺論電子商務環境下的若干稅收原則［H］行政與法（