個人轉讓股權涉稅問題講義

1、中國稅網特別推送（個人轉讓股權的涉稅問題）目錄緣起：...................................................................2加強個人轉讓股權的個人所得稅管理政策（國家稅務總局公告2010年第27號）緣起何處？.2追根溯源之一：...........................................................................

2、..................................................2追根溯源之二：.............................................................................................................................2追根溯源之三：.............................

3、................................................................................................3個人轉讓上市公司限售股分析:..............................................4轉讓上市公司限售股納稅政策若干問題的探討..........................................

4、.......................................4解析個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅的有關政策.....................................................8個人轉讓非上市公司股權的涉稅分析........................................19股權轉讓所得個稅計稅依據如何核定.........................

5、...............................................19解讀之一：285號文件................................................................................................................19解讀之二：27號令.....................................

6、.................................................................................20附：相關法規全文：......................................................22國家稅務總局關于股權轉讓所得個人所得稅計稅依據核定問題的公告.......................................22國

7、家稅務總局關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知...............................................24財政部、國家稅務總局、中國證券監督管理委員會關于個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的通知.............................................................................................

8、......................26財政部、國家稅務總局、中國證券監督管理委員會關于個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的補充通知...........................................................................................................29國家稅務總局關于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知.....

9、......................................34緣起：緣起：加強個人個人轉讓轉讓股權的個人所得稅管理政策（國家稅的個人所得稅管理政策（國家稅務總務總局公告局公告2010年第年第27號）號）緣起何起何處？追根溯源之一：2009年5月28日，國家稅務總局發布了《關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函[2009]285號），該文在加強自然人（以下簡稱個人）股東股權轉讓所得個人所得稅的征收管理方面

10、提出了多項行之有效的方法和規定，同時明確：對扣繳義務人或納稅人申報股權轉讓的計稅依據明顯偏低（如平價和低價轉讓等）且無正當理由的，主管稅務機關可參照每股凈資產或個人股東享有的股權比例對應的凈資產份額核定征收個人所得稅，緣于此，稅務機關享有了對于個人轉讓股權計稅依據的核定權。但在實際稅務征收管理工作中，對于哪種情況下屬于“無正當理由”，如何核定，文件并沒有細化，基層管理人員也無從核定。就此，國家稅務總局12月14日又發布《國家稅務總局關于

11、股權轉讓所得個人所得稅計稅依據核定問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第27號），進一步明確相關執行問題。追根溯源之二：2009年4月29日，國家稅務總局發布《關于加強稅種征管促進堵漏增收的若干意見》（國稅發[2009]85號），主要目的是確保稅收收入增長預期目標的實現，提出了加強稅種征管、促進堵漏增收的若干意見，同時，在個人所得稅方面，提出了加強全員全額申報、加強代扣代繳管理、加強對外籍個人的個稅管理等五項政策。其中第三項明確提出